Omvänd byggmoms: när gäller det och hur fakturerar du rätt?

Stellan Bergström·Uppdaterad 20 oktober 2026·12 min läsning

Innehåll på sidan

Vad är omvänd byggmoms? (kort svar)

Omvänd byggmoms betyder att köparen redovisar och betalar momsen i stället för dig som säljare. När du säljer en byggtjänst i Sverige till ett företag som självt säljer byggtjänster skickar du fakturan utan moms. Köparen räknar sedan fram momsen i sin egen momsdeklaration.

Den officiella termen är omvänd betalningsskyldighet.

Syftet är enligt Skatteverket att motverka fusk där en köpare gör avdrag för moms som säljaren aldrig betalar in.

Faktaruta: två villkor som båda måste vara uppfyllda

1. Du säljer en byggtjänst eller byggstädning på en fastighet i Sverige, eller hyr ut personal för sådana tjänster till en beskattningsbar person i Sverige.
2. Köparen är ett företag (en beskattningsbar person) som mer än tillfälligt säljer sådana byggtjänster, eller som säljer just den här tjänsten vidare till ett sådant företag (en så kallad mellanman).

Är båda villkoren uppfyllda måste du använda omvänd moms. Uppfyller köparen inte villkoret, till exempel en privatperson eller ett företag som inte säljer byggtjänster, tar du ut moms som vanligt.

När gäller omvänd byggmoms? Tre frågor att ställa före offerten

Har du en kund i telefonen och ska lämna pris? Gå igenom de här tre frågorna i ordning. Blir svaret ja på alla tre är det omvänd moms.

Fråga 1: Är det en byggtjänst på en fastighet i Sverige?

Enligt Skatteverket omfattas byggtjänster på fastigheter inom sju kategorier:

• mark- och grundarbeten
• bygg- och anläggningsarbeten
• bygginstallationer
• slutbehandling av byggnader
• uthyrning av bygg- och anläggningsmaskiner med förare
• byggstädning
• uthyrning av personal för tjänsterna ovan.

Med fastighet menar momslagen bland annat mark, byggnader som inte lätt kan monteras ned eller flyttas, föremål som är en integrerad del av byggnaden (till exempel dörrar, fönster, tak, trappor och hissar) och utrustning som är varaktigt installerad och inte kan flyttas utan att byggnaden förstörs eller förändras. Fastigheten ska ligga i Sverige. Vid uthyrning av personal är det i stället avgörande att uthyrningen görs till en beskattningsbar person i Sverige.

Fråga 2: Säljer köparen själv byggtjänster?

Köparen ska mer än tillfälligt sälja byggtjänster i sin verksamhet, eller köpa tjänsten för att sälja den vidare till ett företag som gör det. Skatteverket uttrycker det som att köparen ”inte bara tillfälligt” säljer sådana byggtjänster. Skatteverkets informationssidor anger ingen enkel siffergräns för vad det betyder. Hamnar du i ett tveksamt fall finns en egen text om uttrycket i Skatteverkets rättsliga vägledning.

Två saker spelar ingen roll:

• Din egen SNI-kod eller huvudverksamhet. Skatteverket skriver att det saknar helt betydelse vilken verksamhet säljarens företag huvudsakligen bedriver eller vilken SNI-kod det har.
• Om köparen är slutkund. Renoverar du en byggfirmas eget kontor blir det ändå omvänd moms, eftersom köparen säljer byggtjänster. Köparen behöver alltså inte sälja jobbet vidare.

Fråga 3: Säljer du en tjänst och inte bara en vara?

Omvänd moms gäller bara tjänster. Ingår material i en byggtjänst räknas allt som byggtjänst. Levererar du däremot en vara där monteringen är obetydlig jämfört med varans värde är det varuförsäljning, och då blir det vanlig moms. Skatteverket nämner spisar och kylskåp som exempel.

Fråga köparen och få svaret skriftligt

Skatteverket skriver att du bör fråga köparen om den säljer byggtjänster när du är osäker. Vi rekommenderar att du alltid gör det skriftligt, i offerten eller i ett mejl, så att svaret finns sparat. Exempel på formulering:

”Säljer ni byggtjänster i er verksamhet? Om ja, skicka ert momsregistreringsnummer så fakturerar vi med omvänd betalningsskyldighet. Om nej, faktureras arbetet med moms.”

Skriv också tydligt i offerten om priset gäller inklusive eller exklusive moms.

När gäller inte omvänd byggmoms? Privatpersoner, BRF:er och vanliga företag

Omvänd moms ska enligt Skatteverket bara användas vid transaktioner mellan byggföretag. I de här fallen tar du ut moms som vanligt:

• Privatperson. Alltid moms. Är du huvudentreprenör åt en villaägare tar du ut moms av villaägaren, även om dina underentreprenörer fakturerar dig utan moms.
• Företag som inte säljer byggtjänster. En frisörsalong, en butik eller ett kontorsföretag som bara köper arbetet ska ha moms på fakturan.
• Bostadsrättsförening eller fastighetsbolag som bara köper. Samma logik gäller här. Säljer köparen inte själv byggtjänster mer än tillfälligt, och säljer den inte heller tjänsten vidare till ett byggföretag, blir det vanlig moms.
• Kommun eller region. Normalt blir det vanlig moms. Undantaget är en kommun som själv mer än tillfälligt säljer byggtjänster. Då gäller omvänd moms för alla kommunens inköp av byggtjänster, enligt Skatteverkets information till kommuner och regioner. Om kommunen säljer byggtjänsten vidare till en köpare som mer än tillfälligt säljer byggtjänster blir det också omvänd moms, enligt den så kallade mellanmansregeln. Kommunala bolag och kommunalförbund räknas inte som kommun i de här reglerna; bedöm dem som vilken annan företagskund som helst.
• Staten är tvärtom. Staten räknas som en enda juridisk person som mer än tillfälligt säljer byggtjänster. Byggtjänster till staten faktureras därför utan moms, oavsett vilken del av statens verksamhet som köper.

Vissa tjänster med koppling till bygg omfattas inte alls, oavsett vem som köper:

• plantering och skötsel av grönytor
• fastighetsskötsel på uppdrag, inklusive mindre reparationer
• arkitektverksamhet, byggkonsultverksamhet och projektledning
• uthyrning av bygg- och anläggningsmaskiner utan förare.

Reglerna gäller inte heller när arbetet görs på något som inte är fastighet, till exempel ett fartyg, en bil, en entreprenadmaskin eller en tillfällig manskapsbod.

Exempel: så blir momsen i vanliga hantverksjobb

Exempel 1: rörmokare som underentreprenör i en privatvilla. Det här är Skatteverkets eget exempel. Kalles Bygg AB renoverar ett badrum i en privatbostad och anlitar en VVS-firma. VVS-firman fakturerar Kalles Bygg utan moms, med texten ”Omvänd betalningsskyldighet” och Kalles Byggs momsregistreringsnummer. Kalles Bygg fakturerar sedan villaägaren med moms. Att jobbet görs i ett privat hem spelar ingen roll.

Exempel 2: målare åt en privatperson. Vanlig moms.

Exempel 3: elektriker åt en frisörsalong. Salongen säljer inte byggtjänster, så det blir vanlig moms.

Exempel 4: plattsättare åt en annan hantverksfirma. Firman säljer byggtjänster, så det blir omvänd moms. Det gäller hela fakturan, även kakel och fog, eftersom material som ingår i en byggtjänst räknas som byggtjänst.

Exempel 5: mellanman. Även detta är Skatteverkets exempel. Lisas AB driver normalt ingen byggverksamhet, men köper en byggtjänst av Lasses Bygg AB och säljer den vidare till Kalles Bygg AB. Eftersom Lisas AB är mellanman blir det omvänd moms i båda leden.

Sifferexempel: Säg att arbetet kostar 10 000 kr exklusive moms. Räkneexempel med 25 procents moms: en privatkund betalar 12 500 kr. En byggfirma betalar 10 000 kr och redovisar själv momsen i sin deklaration.

Läs också vårt inlägg om förslaget om att begränsa underentreprenörer i byggbranschen.

Vad ska stå på fakturan vid omvänd byggmoms?

En faktura med omvänd moms ska bland annat innehålla de här uppgifterna, som momslagen kräver i en faktura:

• fakturadatum
• ett unikt löpnummer
• ditt momsregistreringsnummer
• ditt och köparens namn och adress
• tjänsternas omfattning och art (var konkret, eftersom en för generell beskrivning kan göra fakturan ofullständig)
• datum när arbetet utfördes eller slutfördes, om det skiljer sig från fakturadatumet
• beskattningsunderlaget, alltså beloppet exklusive moms
• enhetspriset exklusive moms samt eventuell prissänkning eller rabatt som inte ingår i enhetspriset.

Dessutom ska två tillägg finnas med:

1. Köparens momsregistreringsnummer.
2. Texten ”Omvänd betalningsskyldighet”.

Du ska inte debitera någon moms. Beskattningsunderlaget ska anges på fakturan. Kontrollera hos Skatteverket hur uppgifterna om momssats och momsbelopp ska anges på en faktura med omvänd betalningsskyldighet.

Det är alltid du som säljare som ansvarar för att fakturan utfärdas. För bygg- och anläggningstjänster ska fakturan utfärdas senast vid utgången av andra månaden efter den månad då du utförde arbetet, enligt Skatteverkets regler om fakturering. Byggtjänster måste också faktureras när kunden är en privatperson.

Så kan en faktura se ut (vår egen illustration, inte Skatteverkets mall):

Faktura nr 1047                    Fakturadatum: [datum]
Säljare: [ditt namn, adress, momsreg.nr]
Köpare: Exempelbygg AB, [adress]
Köparens momsreg.nr: [köparens nummer]
Utfört arbete: Plattsättning badrum, [adress], [period]
Arbete inkl. material               10 000 kr
Moms                                     0 kr
Att betala                          10 000 kr
Omvänd betalningsskyldighet

Tips: Skatteverket skriver att företag inom byggsektorn måste ha rutiner för att fakturera både med och utan moms. Vi rekommenderar två färdiga mallar i ditt fakturaprogram: en med moms och en för omvänd betalningsskyldighet, där fältet för köparens momsregistreringsnummer och texten redan finns med. Spara kundens momsregistreringsnummer direkt på kundkortet.

Hur redovisar du omvänd byggmoms i momsdeklarationen?

Så här fördelas fälten enligt Skatteverket:

Som säljare får du alltså dra av ingående moms på material du köper in till jobbet, trots att du inte redovisar någon utgående moms. Köparens avdrag kan vara begränsat, till exempel vid så kallad blandad verksamhet.

När momsen ska redovisas:

• Faktureringsmetoden: momsen redovisas i den period fakturan utfärdas. Köparen redovisar i den period säljaren utfärdade fakturan, även om fakturan kom fram senare.
• Bokslutsmetoden: momsen redovisas när fakturan betalas. I deklarationen för beskattningsårets sista period redovisas även obetalda fakturor.

Köparen gör avdraget för ingående moms i samma period som den utgående momsen redovisas.

Kassaflödet: Vid omvänd moms kommer inga momspengar in på kontot. Den som mest jobbar som underentreprenör har därför ingen momsbuffert att hålla reda på, men heller inget extra på kontot mellan betalning och deklaration. Ta med det i prissättning och likviditetsplanering. Läs mer om hur VVS- och elfirmor resonerar kring underentreprenad och om byggkostnadsindex och kostnadsutvecklingen för el, VVS och golv.

Gränsfall: omfattas montering, material, måleri och byggställningar av omvänd byggmoms?

Vara eller tjänst. Montering där arbetet är obetydligt jämfört med varans värde, som spis eller kylskåp, räknas som varuförsäljning och ger vanlig moms. Ett uppdrag som är en byggentreprenad, eller ett led i en, räknas som tjänst om det inte uteslutande eller så gott som uteslutande gäller varuleveranser.

Huvudtjänsten styr resten. Ett uppdrag med flera delar ses ofta som en enda huvudsaklig tjänst. Gäller omvänd moms för huvudtjänsten gäller den för hela uppdraget, även för varor och tjänster som annars inte omfattas.

Montering blir byggtjänst bara om varan blir fastighet. Enligt Skatteverkets förteckning under M omfattas markiser oftast inte, bara om markisen installeras så att den blir fastighet. Samma princip gäller till exempel metallkonstruktioner, silor och monteringsfärdiga hus.

Måleri, murning och putsning ”kan omfattas”. Förteckningen anger måleriarbeten på och i byggnader och anläggningar (även tapetsering, lackering och sprutmålning) samt murning och putsning som ”kan omfattas”. Det som avgör är om arbetet avser fastighet. Målning av vägmarkeringar omfattas.

Byggställningar, kranar och bodar. Uthyrning av manskapsbodar och mobila kontor omfattas inte. Maskiner som hyrs ut med förare omfattas, men inte maskiner som hyrs ut utan förare. Som tumregel omfattas uthyrning av maskiner utan förare inte. För byggställningar och byggkranar: sök upp just din tjänst i Skatteverkets förteckning A–Ö innan du fakturerar.

Byggstädning. Slutstädning av en nybyggd eller nyrenoverad byggnad före inflyttning omfattas, liksom löpande städning under byggtiden. En tjänst som huvudsakligen går ut på att samla in och forsla bort byggavfall omfattas inte.

Personaluthyrning. Hyr du ut till exempel en snickare under en period räknas det normalt som en enda tjänst. Förväntas personen till största delen utföra tjänster som omfattas, och kunden är ett byggföretag, gäller omvänd moms.

Hitta din tjänst i Skatteverkets förteckning A–Ö. Förteckningen är inte fullständig, och är du osäker behöver du ta in mer information innan du bestämmer dig.

Vanliga misstag med omvänd byggmoms och hur du rättar dem

Misstag 1: att tro att privatbostad betyder moms. Det är köparen som avgör, inte var arbetet görs. Underentreprenad åt en byggfirma i en villa ger omvänd moms.

Misstag 2: att använda omvänd moms mot en BRF, ett fastighetsbolag eller en kommun som bara köper. De ska normalt ha moms på fakturan. Upptäcker du felet behöver fakturan rättas. Vi rekommenderar att du tar hjälp av din redovisningskonsult med hur rättelsen ska göras.

Misstag 3: att glömma köparens momsregistreringsnummer eller texten ”Omvänd betalningsskyldighet”. En faktura som saknar uppgifter kan normalt rättas eller kompletteras i efterhand. Som köpare bör du begära en kompletterad faktura, eftersom en ofullständig faktura kan påverka din avdragsrätt.

Misstag 4: moms på fakturan fast det skulle vara omvänd moms. Felaktigt debiterad moms är enligt momslagen (2 kap. 12 §) ett belopp som har betecknats som moms på fakturan utan att vara moms enligt lagen. Då ska du ställa ut en ändringsfaktura till köparen för den felaktigt debiterade momsen. Läs mer på Skatteverkets sida ”Felaktigt debiterad moms”. Rätta felet direkt. Kontrollera hos Skatteverket hur den felaktigt debiterade momsen ska redovisas fram till att den är rättad.

Misstag 5: att behandla fel tjänster som byggtjänst. Maskinuthyrning utan förare, uthyrning av bodar och mobila kontor, bortforsling av byggavfall och fastighetsskötsel med mindre reparationer omfattas inte.

Misstag 6: att fakturera för sent. Byggtjänster ska faktureras senast vid utgången av andra månaden efter den månad arbetet utfördes.

Checklista att sätta upp på kontoret

• Gäller jobbet en fastighet i Sverige?
• Ingår tjänsten i någon av de sju kategorierna, och finns den i förteckningen?
• Är det en tjänst och inte bara en vara med enkel montering?
• Har köparen skriftligt bekräftat att den säljer byggtjänster, eller säljer den vidare till någon som gör det?
• Är köparen staten (omvänd moms) eller en kommun som bara köper (vanlig moms)?
• Står det i offerten om priset är med eller utan moms?
• Har fakturan köparens momsregistreringsnummer och texten ”Omvänd betalningsskyldighet”?
• Har fakturan gått ut senast vid utgången av andra månaden efter arbetsmånaden?

Vanliga frågor

Gäller omvänd byggmoms om jag har enskild firma?

Ja. Reglerna gäller beskattningsbara personer som säljer byggtjänster, och Skatteverket skriver att det saknar betydelse vilken verksamhet ditt företag huvudsakligen bedriver eller vilken SNI-kod det har. Är du momsbefriad för att din årsomsättning är högst 120 000 kronor tar du inte ut moms på försäljningen alls, och då skriver du på fakturan att försäljningen är undantagen från momsplikt.

Ska jag ta ut moms om jag är underentreprenör och jobbet görs hemma hos en privatperson?

Nej, om du fakturerar en byggfirma som säljer byggtjänster blir det omvänd moms, även i en privatbostad. Det är byggfirman som huvudentreprenör som tar ut moms av privatpersonen.

Hur fakturerar jag en utländsk byggfirma som anlitar mig i Sverige?

Du fakturerar utan moms och anger ”Omvänd betalningsskyldighet” och det utländska företagets momsregistreringsnummer. Enligt Skatteverket måste det utländska företaget då vara momsregistrerat i Sverige och lämna momsdeklarationer. Även utländska företagare ska använda omvänd betalningsskyldighet när de säljer byggtjänster till byggföretag i Sverige. En utländsk företagare som inte är momsregistrerad i Sverige får ansöka om återbetalning av ingående moms hos utlandsskattekontoret i Stockholm eller i Malmö.

Vad gör jag om jag har tagit ut moms fast det skulle vara omvänd moms?

Du ska ställa ut en ändringsfaktura gällande den felaktigt debiterade momsen till köparen. Felaktigt debiterad moms är enligt momslagen (2 kap. 12 §) ett belopp som har betecknats som moms på fakturan utan att vara moms enligt lagen. Läs mer på Skatteverkets sida ”Felaktigt debiterad moms”.

Ska jag fakturera med moms till kommunen?

Normalt ja, eftersom de flesta kommuner och regioner bara köper byggtjänster. Omvänd moms gäller om kommunen själv mer än tillfälligt säljer byggtjänster, eller om kommunen säljer byggtjänsten vidare till en köpare som gör det (mellanmansregeln). Staten faktureras däremot alltid med omvänd moms.

Var hittar jag vilka tjänster som omfattas av omvänd byggmoms?

Skatteverket har en förteckning över bygg- och anläggningstjänster sorterad A–Ö, där varje tjänst är märkt ja, nej eller kan omfattas. Förteckningen är inte fullständig, så ta in mer information om du är osäker.

Källor

1. Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn – Skatteverket, 2026-07-07
2. Avdragsrätt, fakturering och redovisning – Skatteverket, 2026-04-30
3. Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet – Skatteverket, 2025-10-21
4. Mervärdesskattelag (2023:200) – Sveriges riksdag
5. Momslagens regler om fakturering – Skatteverket, 2026-03-19
6. Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn för kommuner och regioner – Skatteverket, 2025-08-20
7. M – Tjänster med anknytning till byggsektorn som omfattas av omvänd skattskyldighet (förteckning) – Skatteverket, 2023-12-21
8. Förteckning över byggtjänster och anläggningstjänster som omfattas av omvänd betalningsskyldighet – Skatteverket

Guiden är granskad mot källorna ovan. Hittar du ett fel eller något som ändrats? Mejla hej@hantverkarprofil.se. Så arbetar vi

Nyhetsbrev

Veckans viktigaste för hantverkare

Nya regler, ROT, priser, verktyg och hur du syns på Google och i AI – samlat en gång i veckan. Gratis, och du avslutar när du vill.

E-postadressPrenumerera

Jag vill få nyhetsbrevet via e-post och kan avsluta när som helst. Läs mer i vår integritetspolicy.

Hemsida som syns på Google och i ChatGPT

Klar på minuter, från 195 kr/mån. Ingen bindningstid – och du betalar först när du går live.

Kom igång gratisSe priser

Läs också

• Synlighet på Google för hantverkare – så syns du (komplett guide) →
• Så får du fler kunder som hantverkare – 10 sätt som fungerar →